— Главная — Корпоративным клиентам — Налогообложение
Налогообложение
Ряд налоговых льгот предусмотрен для работодателей и физических лиц.Льготы для работодателей и физических лиц, участвующих в программе негосударственного пенсионного обеспечения (НПО)[1]
В ходе реализации программы негосударственного пенсионного обеспечения предусматриваются определенные льготы по налогообложению.
Для юридических лиц:
· пенсионные взносы в НПФ (при условии их учета на именных счетах участников при достижении ими пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии) по договорам, предусматривающим выплаты негосударственных пенсий в течение не менее пяти лет, могут включаться в расходы предприятия до 12% суммы расходов на оплату труда, тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль
________________________________________________
Ст. 255 НК РФ:
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.
К расходам на оплату труда относятся, в частности: суммы платежей (взносов) работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов при достижении участником пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет.
С 2010 года отчисления работодателей в негосударственные пенсионные фонды не облагаются налогом единого социального налога - страховыми взносами.
___________________________________________________________________
Ст. 24 ФЗ РФ от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"" отменила действие главы 24 второй части Налогового кодекса Российской Федерации – «Единый социальный налог».
Ст 9 ФЗ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
«Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
«5) … суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;»
Для физических лиц:
· пенсионные взносы предприятий в НПФ в пользу работников не облагаются налогом на доходы физических лиц;
· вкладчик, уплачивающий из личных средств пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, заключенному в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (ранее он именовался подоходным налогом) по взносам, внесенным с 1 января 2007 года.
________________________________________
статья 219 НК РФ
C 1 января 2008 года, налоговой инспекцией предоставляется социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, в том числе по взносам из личных средств в НПФ, внесенным с 1 января 2007 года, но в совокупности не более 100 000 (Ста тысяч) рублей в налоговом периоде (то есть в течение года).
· пенсии, выплачиваемые по индивидуальным договорам, заключенным с фондом гражданами в свою пользу, налогом на доходы физических лиц не облагаются
_______________________________________________
Статья 213.1 НК РФ (пункт 1)
При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.
· пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным предприятиями и организациями с фондом, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным гражданами с фондом в пользу других лиц (кроме лиц признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации), облагаются налогом на доходы физических лиц;
· выкупные суммы, которые выплачиваются при расторжении договоров, облагаются налогом на доходы физических лиц в части инвестиционного дохода
_______________________________________________
Статья 213.1 НК РФ (пункт 2)
При определении налоговой базы учитываются:
суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;
денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.
Указанные в настоящем пункте суммы подлежат налогообложению у источника выплат.
Статья 208 НК РФ (пункт 5)
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
